सुदीप्तो डे की रिपोर्ट के अनुसार, केंद्रीय बैंक के कड़े नए नियमों ने वित्तीय सेवाओं के ऑडिट के लिए प्रतिस्पर्धी परिदृश्य में बड़े बदलाव किए हैं।
भले ही भारतीय रिजर्व बैंक बड़ी लेखापरीक्षा फर्मों, बैंकों और गैर-बैंकिंग वित्तीय कंपनियों द्वारा अपने कुछ नए लेखापरीक्षा नियमों को स्थगित करने और कम करने के सुझावों से सहमत है, वित्तीय सेवाओं के लेखापरीक्षा के लिए प्रतिस्पर्धी परिदृश्य कुछ मंथन के लिए है।
27 अप्रैल को, आरबीआई ने वित्तीय सेवाओं के ऑडिट के लिए नए बुनियादी नियम निर्धारित किए, जिसमें वाणिज्यिक बैंक, निजी और सार्वजनिक दोनों, और हाउसिंग फाइनेंस कंपनियों सहित एनबीएफसी शामिल हैं, एक निश्चित सीमा से परे (कृपया तालिका देखें: आरबीआई परिपत्र क्या कहता है)।
ये योजनाएं कुछ समय से चल रही हैं।
पिछले कुछ वर्षों में, इंफ्रास्ट्रक्चर लीजिंग एंड फाइनेंशियल सर्विसेज, यस बैंक और दीवान हाउसिंग में हाई-प्रोफाइल व्यावसायिक विफलताओं के बाद ऑडिटर की स्वतंत्रता और ऑडिट फर्म के एकाधिकार के मुद्दों पर ध्यान केंद्रित किया गया, जब ऑडिटर संकटों को दूर करने में विफल रहे।
ग्रांट थॉर्नटन भारत के मुख्य कार्यकारी अधिकारी विशेष सी चंडिओक ने कहा, “यह बैंकों और एनबीएफसी में धोखाधड़ी और विफलताओं की एक श्रृंखला के बाद अपेक्षित लाइनों के साथ नियामक की प्रतिक्रिया है – कंपनी अधिनियम 2013 के साथ सत्यम के बाद भी यही हुआ।” एक आश्वासन, कर और सलाहकार फर्म।
फिर भी, बड़ी ऑडिट फर्में – विशेष रूप से ‘बिग फोर’ – नियामक की प्रतिक्रिया की तीव्रता और उसके समय से हैरान थीं।
‘बिग फोर’ – डेलॉइट, प्राइसवाटरहाउसकूपर्स, केपीएमजी, और ईवाई – की निजी बैंकों और बड़े एनबीएफसी के ऑडिट बाजार पर मजबूत पकड़ है।
एक मझोले आकार की ऑडिट फर्म में एक भागीदार ने कहा, “उन्होंने आम तौर पर ऑडिट फीस पर छूट दी, और अपने ऑडिट क्लाइंट की समूह संस्थाओं को गैर-ऑडिट सेवाएं प्रदान करके नुकसान की भरपाई की।”
आरबीआई के तीन साल के कार्यकाल के नए नियम, और ऑडिट अनुबंधों के बीच छह साल की कूलिंग ऑफ अवधि, उस प्रथा को समाप्त करती है।
स्वाभाविक रूप से, ऑडिट फर्म इस नियम से बहुत नाखुश हैं।
बड़ी फर्मों में भागीदारों का कहना है कि तीन साल का कार्यकाल लोगों और प्रौद्योगिकी लागतों को वसूलने के लिए अपर्याप्त है जो वैश्विक नेटवर्क के लिए ऑडिट अभ्यास के निर्माण में जाते हैं।
‘बिग फोर’ नेटवर्क फर्मों में से एक के ऑडिट प्रमुख ने कहा, “वित्तीय क्षेत्र के ऑडिट जटिल होते हैं और एक बड़े बैंक या एनबीएफसी में ऑडिट प्रथाओं को पूरी तरह से समझने और व्यवस्थित करने में लगभग दो साल लगते हैं।”
“और यह इसके लायक नहीं है अगर मुझे ग्राहक वापस पाने की उम्मीद से पहले छह साल के लिए बाहर बैठना पड़े। मैं अपने ऑडिट संसाधनों और जनशक्ति प्रतिभा को अन्य वैश्विक अवसरों पर तैनात करना पसंद करूंगा,” उन्होंने कहा।
लेखापरीक्षा की संख्या पर सीमा और लेखापरीक्षित इकाई में समूह की अन्य कंपनियों को गैर-लेखापरीक्षा सेवाएं प्रदान करने पर प्रतिबंध इस क्षति को कम करता है।
एक निश्चित सीमा से परे संस्थाओं में अनिवार्य संयुक्त ऑडिट का मुद्दा भी ‘बिग फोर’ को लाल कर देता है।
संयुक्त लेखापरीक्षा में दो या दो से अधिक फर्मों के बीच लेखापरीक्षा असाइनमेंट साझा करना शामिल है, लेखापरीक्षित इकाई की वित्तीय स्थिति पर महत्वपूर्ण नज़र में सुधार की आशा के साथ।
अधिकांश सार्वजनिक क्षेत्र के बैंकों का संयुक्त ऑडिट होता है। लेकिन जूरी अभी भी बाहर है कि क्या अभ्यास का ऑडिट गुणवत्ता पर कोई सकारात्मक प्रभाव पड़ता है।
‘बिग फोर’ द्वारा अभ्यास के खिलाफ एक आम बात है, “संयुक्त ऑडिट ग्राहकों के लिए दृश्यमान, मात्रात्मक लाभ के बिना लागत को बढ़ाता है।”
चंडिओक ने सोचा कि नए नियम कुछ फर्मों को बैंकों और एनबीएफसी के लिए ऑडिट बाजार से बाहर निकलने और गैर-ऑडिट व्यवसाय पर अपनी ऊर्जा केंद्रित करने का कारण बन सकते हैं।
यह मंथन, अमरजीत चोपड़ा, एक अनुभवी लेखा परीक्षक, और इंस्टीट्यूट ऑफ चार्टर्ड अकाउंटेंट्स ऑफ इंडिया के पूर्व अध्यक्ष, ने भविष्यवाणी की, ऑडिट बाजार को अधिक प्रतिस्पर्धा के लिए खोल देगा।
विशेषज्ञों ने कहा कि ऑडिट अब बड़ी संख्या में मध्य और छोटी फर्मों के बीच वितरित किए जाएंगे।
हालांकि, नए अवसरों का अधिकतम लाभ उठाने के लिए, इन ऑडिट फर्मों को लोगों और प्रौद्योगिकी में निवेश करके और शायद अन्य फर्मों का अधिग्रहण करना होगा।
चोपड़ा ने कहा, “ऑडिट फर्मों का आकार बड़ा होना चाहिए, उनके द्वारा ऑडिट किए जाने वाले व्यवसायों के आकार के अनुरूप।”
सुनिश्चित करने के लिए, कई मझोले स्तर की फर्में हैं जो नए अवसर की सवारी कर सकती हैं।
सिंघी एंड कंपनी के पार्टनर अनुराग सिंघी ने कहा, “यह बदलाव क्षमता विकास को और भी अधिक गति देगा।”
कई बड़े, जाने-माने बोर्ड के निदेशक शैलेश हरिभक्ति ने कहा कि कुछ बड़ी ऑडिट फर्मों के लिए वित्तीय सेवाओं के ऑडिट अनुभव के साथ भागीदारों की महत्वपूर्ण संख्या के साथ, नए दिशानिर्देश उन्हें व्यापार के अवसरों को अनुकूलित करने के लिए अच्छी तरह से प्रोत्साहित कर सकते हैं। निगमों।
दूसरी ओर, छोटी फर्में ऑडिट के लिए प्रारंभिक पात्रता मानदंडों को पूरा करने के लिए अपने संचालन को आपस में समेकित करना पसंद कर सकती हैं।
विशेषज्ञों ने कहा कि समेकन के बावजूद ऑडिट बाजार के खंडित रहने की संभावना है।
हरिभक्ति कहते हैं, “तीन साल के छोटे कार्यकाल के कई मापदंड, छह साल की लंबी कूलिंग अवधि और बड़ी संस्थाओं के लिए संयुक्त ऑडिट की आवश्यकता का मतलब है कि ऑडिटरों के संक्रमण की स्थिति लगातार बनी रहेगी।”
लेखापरीक्षा बाजार में प्रवाह के परिणामों में से एक – मुख्य रूप से निरंतरता पर अनिश्चितता से उपजी है – कम से कम अल्पावधि में, लेखापरीक्षा गुणवत्ता पर इसका प्रतिकूल प्रभाव पड़ता है।
इसके अलावा, अधिकांश मौजूदा ऑडिटर नए नियमों के कारण बाहर हो गए हैं, विशेषज्ञों को उम्मीद है कि अधिकांश बैंकों और एनबीएफसी को अल्पावधि में कुछ मांग-आपूर्ति बेमेल का सामना करना पड़ेगा।
हरिभक्ति ने बताया, “बड़े बैंकों और एनबीएफसी को ऐसी ऑडिट फर्मों को खोजने के लिए संघर्ष करने की संभावना है जो नियुक्ति के लिए पात्र हों।”
प्रणालीगत जोखिम पर इसके संभावित प्रभाव के साथ, ऑडिट गुणवत्ता बनाए रखने का जोखिम अधिकांश बोर्डों के सामने एक चिंता का विषय होगा।
कुछ बोर्ड इस तरह की आशंकाओं को दूर करने के लिए एक बड़ी फर्म द्वारा समानांतर ऑडिट को प्राथमिकता दे सकते हैं लेकिन इससे कंपनी की अनुपालन लागत बढ़ जाएगी।
आरबीआई के नए ऑडिट नियमों पर अधिक स्पष्टीकरण आने की संभावना है – और उद्योग की मांग के अनुसार इसके रोल-आउट को एक साल के लिए स्थगित भी कर सकता है – तथ्य यह है कि वित्तीय सेवा ऑडिट व्यवसाय लंबे समय तक चलने वाले बदलाव के लिए है .
फ़ीचर प्रस्तुति: आशीष नरसाले/Rediff.com